现金日记账
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的计算公式，逐日结出现金余额，并与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
2.登记现金日记账的注意事项
▲日期栏。用于登记记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
●凭证栏。用于登记入账的收付款凭证的种类和编号，如“现金收（付）款凭证”简写为“现收（付）”、“银行收（付）款凭证”简写为银收（付），凭证栏还要登记凭证的编号，便于以后查账和核对。
★摘要栏。用于简要说明入账经济业务的内容，文字要简练但能说明问题。
♣对方科目栏。用于登记现金收入来源的科目或现金支出用途的科目。
✪收入、支出栏。用于登记现金实际收付的金额。每日终了，分别计算出现金收入与付出合计数，逐日结出现金余额，将余额与库存现金核对，以检查每日现金收付是否有误，即“日清”。如果账款不符合必须查明原因，并记录备案。月终同样要计算每月的现金收、付合计数及结存余额，通常称为“月结”。
（二）银行存款日记账
1.银行存款日记账的格式
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账的格式与登记方法与现金日记账大致相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。
银行日记账应由出纳人员根据审核无误的涉及银行存款收、付的记账凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记支出栏，每日结出存款余额。
2.登记银行存款日记账的注意事项
▲日期栏。根据涉及银行存款收、付的记账凭证的日期登记。
■凭证号码栏。登记入账的收、付的记账凭证的种类和编号，与库存现金日记账的登记方法相同。
★对方科目栏。登记银行存款收入、支出所对应的科目，如开出支票一张支付购料款，其对方科目即为“原材料”或“在途物资”。
♠摘要栏。用以说明登记入账的经济业务的内容，文字要简练、概括。
♣收入、支出栏。登记银行存款实际收、付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，并结出余额；月终应结算出银行存款全月收入、支出的合计数，并结算出月末余额，然后与开户银行对账。
（三）总账
1.总账的格式
总分类账应按照总分类科目设置，是对各项经济业务进行总分类核算的会计账簿，一般要求采用订本式账簿。总分类账中的账页是按总账科目开设的总分类账户。总分类账最常见的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
（四）三栏式明细账
1.三栏式账的格式
三栏式明细分类是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细账等。
（五）多栏式明细账
1.多栏式账的格式
多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿，是将属于同一总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。
（六）数量金额式明细账
1.数量金额式账的格式
数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。
（七）横线登记式账簿
1.横线登记式账的格式
横线登记式账页采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项目业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
四、对账与结账
（一）对账
对账，是指对账簿记录的正确性进行核对的工作。在会计核算中，由于各种原因，难免会发生差错，出现账款、账物不符的情况，因而，一般在记账之后结账之前进行对账工作，确保会计核算资料的正确性和完整性，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料。对账的主要内容包括以下三个方面：
1.账证核对
2.账账核对
3.账实核对
（二）结账
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。通过结账工作，可以对一定期间的账务工作进行结算、了结，并为总括反映财务状况、考核财务成果及编制会计报表提供资料。
五、错账更正方法
在记账过程中，如果发现账簿记录发生错误，必须采用正确的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水去除字迹，不准重新抄写。可以采用的错账更正方法包括：划线更正法、红字更正法和补充登记法等。
发表于 2020-4-9 21:36:57
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