会计综合模拟实训

nihao

项目一 掌握实训操作规范

任务一  原始凭证的填制

• 原始凭证的基本内容
  1.原始凭证的名称
  
  

• 填制凭证的日期
• 填制和接受凭证的单位名称（抬头)
• 经济业务的内容摘要
• 经济业务的数量、单价和金额
• 经办人员的签名或盖章
• 其他必要的补充内容
  
  二、原始凭证的填制要求
  1.真实可靠、手续完备
  2.内容完整、书写清楚
  3.连续编号、及时填写
  三、各类常见原始凭证填制方法
  （一）支票
  1.支票的使用须知
  （1）支票是同城范围内运用较广的一种结算方式，其提示付款期限为自出票日起10天。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。
  （2）支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于提取现金，转账支票只能用于转账，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，只能用于转账，不得支取现金。
  （3）支票可以挂失支付，用于转账的支票能背书转让。
  （4）出票人不得签发没有资金保证的空头支票，否则银行应予以退票并处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。
  
  2.支票签发的注意事项
  ▲应用黑色墨水（碳素墨水）笔填写支票。支票存根联的出票日期可以小写，金额用阿拉伯小写数字填写，存根联的内容应与支票正联的内容保存一致。
  ▼支票正联的出票日期应为大写，小写无效。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
  ●阿拉伯小写金额数字前均应填写人民币符号“￥”，支票大小写金额应保持一致。
  ◆收款人、出票日期与金额不得更改，否则无效，填写错误时只能作废重开。
  ■支票正面加盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰。
  ★转账支票可以背书转让。背书应当记载在票据的背面或者粘单上，而不得记载在票据的正面。如果背书记载在票据正面，背书无效。
  （二）银行承兑汇票
  1.银行承兑汇票使用须知
  （1）银行承兑汇票是一种商业汇票，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用银行承兑汇票。
  
  

• 银行承兑汇票付款期限最长不超过6个月，同城、异地均可使用，并可背书转让或贴现。
  （3）银行承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，对异地委托收款的，持票人可估算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限的，持票超过提示付款的，持票人开户银行不予受理。
  
  

• 银行承兑汇票共三联，第一联承兑行留存备查到期支付票款时作借方凭证附件，第二联收款人开户行随托收凭证寄付款方作借方凭证附件，第三联留出票人存查。
  
  
  

• 银行承兑汇票的填制步骤
  
  

• 出票人与承兑银行签订承兑协议
  （2）出票人支付保证金
  （3）出票人填制银行承兑汇票，在第一、第二联加盖公司财务章和法人章并提交承兑银行。
  （4）承兑银行承兑，在银行承兑汇票的第二联加盖银行印鉴，然后把第二、第三联返还出票人。
  （5）出票人留存第三联，把银行承兑汇票第二联交付收款人。
  
  （三）托收凭证
  1.托收凭证的使用须知
  （1）单位采用委托收款或托收承付结算方式时应填制托收凭证。
  （2）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取款项。
  （3）托收凭证共五联，第一联为收款开户银行给收款人的受理回单，第二联收款人开户银行作贷方凭证，第三联付款人开户银行作借方凭证，第四联为付款人开户行凭以汇款或收款人开户银行作收账通知，第五联为付款人开户银行给收款人按期付款通知。
  
  
  

• 托收凭证的注意事项：
  ▲ “业务类型”根据申请的收款方式在相应方框内勾
  ▼ “委托日期”按办理日期填写
  ●根据银行承兑汇票的信息填写，“付款人”、“收款人”、“金额”等各栏。
  ◆“托收凭据名称”填写银行承兑汇票等证明付款人债务的凭证或发票。
  托收凭证一式五联，用复写纸套写。
  （四）增值税专用发票
  1.增值税专用发票的使用须知
  （1）增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具增值税专用发票，增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
  （2）增值税专用发票基本联次为三联：记账联、抵扣联和发票联。第一联为记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。第二联为抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。第三联为发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。
  （3）增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
  2.增值税发票填写的注意事项
  ▲增值税专用发票必须由计算机填开，手写无效。
  ▼按照增值税纳税义务的发生时间开具。
  ●“购货单位”相关信息根据购货方提供的相关资料填写。
  ◆“密码区”由开票系统自动生成，无需输入。“密码区”不能折叠，避免影响税务机关对发票扫描。
  ■“销货单位”相关信息由计算机自动生成。
  ★发票上内容必需项目齐全，字迹清楚，不得压线、错格。
  ▶发票联和抵扣联加盖销货单位发票专用章。
  
  （五）收款收据
  1.收款收据的使用须知
  （1）单位收取其他单位或个人的款项时填制收款收据，如单位暂收其他单位的押金、职工预借差旅费多余款的收回等。
  （2）收款收据一般一式三联，第一联为存根联，第二联为记账联，第三联为付款方记账。
  
  

• 收款收据填写的注意事项
  ▲收款收据各联用复写纸套写
  ▼“交款单位”填写交款单位或个人的全称。
  ●“附注”及金额按实际情况填写。
  ◆现金收讫，出纳必须签章，并在收据上加盖“现金收讫”章。
  ■收款收据的第三联加盖本单位财务专用章
  （六）借支单
  1.借支的使用须知
  
  

• 单位职工向单位预支款项时应填制借支单。
• 借支单通常一式三联，第一联为付款联（付款人记账）。第二联为结算联（结算后记账），第三联为回执联（结算后交借支人留存）
  
  2.借支单填写的注意事项
  ▲借支单各联用复写纸套写。
  ▼“日期”、“职务”、“借支人”、“借支事由”以及“借支金额”根据实际情况填写。
  ●部门负责人、财务部门审核人和单位负责人应按照企业财务制度相关规定签署意见并签字。
  ◆“借支人”处由借支人签字。
  
  
  （七）差旅费报销单
  1.差旅费报销单的使用须知
  （1）单位职工出差回来报销差旅费时填制差旅费报销单。
  （2）差旅费报销单只有一联，出差人员回来持交通费等原始凭证、填列完整并经相关领导审批通过的差旅费报销单才能办理报销。
  
  2.差旅费报销单填写的注意事项
  ▲“日期”的起讫应根据出差出发之日和出差回到单位所在地之日填写。
  ▼“交通费”应根据实际发生数与单位规定的出差交通费标准孰低原则填写。
  ●“住宿费”应根据实际发生数与单位规定的住宿费标准孰低原则填写。
  ◆“合计”根据各项金额的总计填写，应等于大写的“报销金额”。
  ■“补退金额”根据预借金额和报销金额的差额填写。
  ★差旅费报销单应有报销人、部门主管、财务主管、单位负责人、出纳签章。
  （八）收料单
  1.收料单的使用须知
  1.收料单的使用须知
  
  

• 企业的原材料等验收入库时需要填制收料单。
• 收料单是自制原始凭证，没有统一格式，但基本要素应包括：供货单位、验收入库时间、材料名称、规格、计量单位、数量、单价、发票金额等，有些企业材料核算采用计划成本，在收料单中还反映计划单价、计划成本、差异等。
• 收料单一般一式三联，第一联为存根联，第二联为记账联，第三联为交收料人留存。
  收料单填写的注意事项
  ▲收料单由仓库管理人员填制，用复写纸套写。
  ▼“材料序号”应根据企业材料目录中的编号、类别填写。
  ●“供应单位”、“材料品名”、“材料规格”和“数量”根据取得的发票填写并与合同核对。
  ◆相关责任人的签章有助于明确责任，不应遗留。
  （九） 领料单
  1.领料单的使用须知
  （1）企业各部门领用原材料、周转材料等应填制领料单。
  
  

• 领料单是自制原始凭证，基本要素应包括：领用部门、领料时间、用途、材料名称、规格、计量单位、请领数量、实领数量等，有些企业材料核算采用计划成本，在领料单中还应反映计划单价、计划成本等。
• 领料单一般一式三联，第一联为存根联，第二联领料人留存，第三联为记账联。
  
  

• 领料单填写的注意事项
  ▲领料单应由领料人填制，用复写纸套写。
  ▼领料单上各项内容应根据实际情况填写，相关责任人的签章应齐全。
  
  

• 原始凭证的审核
      在会计工作中，严格审核原始凭证，既是国家和企业赋予会计人员的监督权限，又是会计资料真实、准确、完整的保证，还能充分发挥会计的监督职能，体现会计核算监督经济活动的合理合法和维护财产安全的有力作用。对原始凭证的审核主要从以下几个方面：
    1.审核原始凭证的真实性
    2.审核原始凭证的合法性
    3.审核原始凭证的合理性
    4.审核原始凭证的完整性
    5.审核原始凭证的正确性
    6.审核原始凭证的及时性