会计综合实训

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任务五   企业所得税纳税申报表的填制

一、企业所得税的征收管理
（一）征收方式的确定

• 纳税期限
      企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，多退少补的征收办法。纳税年度一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开业或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。
      纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，无论盈利或亏损，均应向税务机关报送年度企业所得税申报表、财务会计报告和其他有关资料并汇算清缴，结清应缴应退税款。少预缴的所得税额，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税，在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余或下一年度发生亏损的，应及时办理退库。
  （三）纳税地点
    企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
  企业所得税的申报
  
  

• 企业所得税预缴纳税申报表
• 企业所得税年度纳税申报表
• 开具《税收缴款书》缴纳税款
  三、企业所得税纳税申报表填写示例