企业会计准则第31号--现金流量表

nihao

企业会计准则第31号--现金流量表

第一章 总则 　　第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准 　　则——基本准则》，制定本准则。 　　第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金 　　等价物流入和流出的报表。 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 　　知金额现金、价值变动风险很小的投资。 　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现 　　金等价物。 　　第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第 　　33 号——合并财务报表》。 　　第二章 基本要求 　　第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 　　报现金流量。 　　2 　　第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 　　但是，下列各项可以按照净额列报： 　　（一）代客户收取或支付的现金。 　　（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 　　（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本 　　金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其 　　他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 　　第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质， 　　分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列 　　报。 　　第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现 　　金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量 　　发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为 　　调节项目，在现金流量表中单独列报。 　　第三章 经营活动现金流量 　　第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事 　　项。 　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动 　　的现金流量。 　　第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一 　　3 　　取得： 　　（一）企业的会计记录。 　　（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他 　　项目进行调整： 　　1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 　　2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非 　　现金项目； 　　3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。 　　第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列 　　信息的项目： 　　（一）销售商品、提供劳务收到的现金； 　　（二）收到的税费返还； 　　（三）收到其他与经营活动有关的现金； 　　（四）购买商品、接受劳务支付的现金； 　　（五）支付给职工以及为职工支付的现金； 　　（六）支付的各项税费； 　　（七）支付其他与经营活动有关的现金。 　　第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合 　　理确定经营活动现金流量项目的类别。 　　第四章 投资活动现金流量 　　第十二条 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金 　　4 　　等价物范围的投资及其处置活动。 　　第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下 　　列信息的项目： 　　（一）收回投资收到的现金； 　　（二）取得投资收益收到的现金； 　　（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 　　（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 　　（五）收到其他与投资活动有关的现金； 　　（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 　　（七）投资支付的现金； 　　（八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 　　（九）支付其他与投资活动有关的现金。 　　第五章 筹资活动现金流量 　　第十四条 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生 　　变化的活动。 　　第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下 　　列信息的项目： 　　（一）吸收投资收到的现金； 　　（二）取得借款收到的现金； 　　（三）收到其他与筹资活动有关的现金； 　　5 　　（四）偿还债务支付的现金； 　　（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 　　（六）支付其他与筹资活动有关的现金。 　　第六章 披露 　　第十六条 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现 　　金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目： 　　（一）资产减值准备； 　　（二）固定资产折旧； 　　（三）无形资产摊销； 　　（四）长期待摊费用摊销； 　　（五）待摊费用； 　　（六）预提费用； 　　（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益； 　　（八）固定资产报废损失； 　　（九）公允价值变动损益； 　　（十）财务费用； 　　（十一）投资损益； 　　（十二）递延所得税资产和递延所得税负债； 　　（十三）存货； 　　（十四）经营性应收项目； 　　6 　　（十五）经营性应付项目。 　　第十七条 企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公 　　司及其他营业单位的下列信息： 　　（一）取得或处置价格； 　　（二）取得或处置价格中以现金支付的部分； 　　（三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金； 　　（四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非 　　现金资产和负债。 　　第十八条 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响 　　企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活 　　动。 　　第十九条 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的 　　下列信息： 　　（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金 　　额。 　　（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额 　　现金和现金等价物金额。 附件下载: